증여세 10년 합산 계산, 증여재산공제 언제 리셋되나

부모에게 5천만원을 받은 지 9년 7개월째인데 1억을 더 받는다면, 세금은 970만원이다. 넉 달 반만 기다리면 485만원이다. 증여세 10년 합산 규칙 하나 때문에 같은 돈에서 485만원이 갈린다.

이 글은 묻고 답하는 방식으로 정리했다. 자녀에게 목돈을 넘기려는 부모, 결혼을 앞두고 지원을 받으려는 자녀가 실제로 묻는 순서대로다. 글 중간에 이전 증여일과 금액을 넣으면 리셋 날짜와 예상 세액을 보여주는 계산기도 넣었다.

증여세 10년 합산은 정확히 무엇을 더하나?

이번에 받는 돈에, 같은 사람에게 지난 10년 동안 받은 돈을 더해서 세율을 다시 매긴다.

근거는 상속세 및 증여세법 제47조 제2항이다. 법령 원문을 열어보면 “해당 증여일 전 10년 이내에 동일인으로부터 받은 증여재산가액을 합친 금액이 1천만원 이상인 경우에는 그 가액을 증여세 과세가액에 가산한다”고 적혀 있다. 괄호 안에는 “증여자가 직계존속인 경우에는 그 직계존속의 배우자를 포함한다”는 문구가 붙어 있다.

왜 더하냐면 누진세율 때문이다.

증여세율은 과세표준 1억원 이하 10%, 5억원 이하 20%, 10억원 이하 30%, 30억원 이하 40%, 그 위는 50%다. 3억을 한 번에 주면 20% 구간을 타는데, 1억씩 세 번 나눠 주면 매번 10% 구간에 머문다. 이걸 막으려고 10년 안의 증여를 한 덩어리로 본다.

다만 이미 낸 세금은 빼준다. 제58조 납부세액공제가 그 역할을 한다. 합산된 이전 증여분에 대해 당시 계산된 산출세액을 이번 산출세액에서 차감한다. 그래서 합산이 “세금을 두 번 낸다”는 뜻은 아니다. 낮은 구간을 여러 번 쓰지 못하게 할 뿐이다.

표는 제26조 세율표를 누진공제 방식으로 바꿔 적은 것이다. 증여세도 이 조문을 그대로 쓴다(제56조).

자녀 증여한도 5천만원은 엄마·아빠 따로인가?

따로가 아니다. 엄마와 아빠를 합쳐 10년에 5천만원이다.

여기서 조문 두 개가 서로 다른 기준을 쓴다는 점을 알아두면 헷갈릴 일이 줄어든다.

• 합산(제47조)은 주는 사람 기준이다. 아빠와 엄마는 한 사람으로 보고, 할아버지는 다른 사람으로 본다.
• 증여재산공제(제53조)는 받는 사람 기준이다. “수증자가 그 증여를 받기 전 10년 이내에 공제받은 금액”을 합쳐 한도를 따진다.

그러니까 자녀 증여한도 5천만원은 아빠 몫, 엄마 몫이 따로 있는 게 아니다. 아빠에게 3천만원을 받았다면 남은 증여재산공제는 2천만원뿐이다. 이 상태에서 엄마가 3천만원을 주면 둘이 합산돼 6천만원이 되고, 공제 5천만원을 뺀 1천만원에 세금이 붙는다.

미성년 자녀 증여한도는 2천만원이다. 성년 여부는 증여일 현재 나이로 본다. 0살에 2천만원, 10살에 2천만원, 20살에 5천만원처럼 10년 주기로 나누면 스무 살까지 공제만으로 9천만원을 넘길 수 있다는 계산이 자주 돌아다닌다. 숫자 자체는 맞지만 매번 날짜가 10년을 꽉 채워야 한다. 하루라도 모자라면 앞의 증여와 합산된다.

계부·계모도 같은 묶음이다. 제53조 제2호는 직계존속에 “수증자의 직계존속과 혼인 중인 배우자”를 넣었다. 사실혼은 빠진다.

10년의 기준일은 입금일인가, 신고일인가?

증여일이다. 그리고 증여일은 재산 종류마다 다르다.

국세청 증여세 안내를 보면 증여일로 보는 날이 재산별로 나뉘어 있다. 부동산처럼 등기가 필요한 재산은 소유권 이전 등기 신청서 접수일, 주식은 인도일(불분명하면 명의개서일), 그 밖의 재산은 인도한 날이나 사실상 사용한 날이다. 현금이라면 보통 계좌 이체가 이뤄진 날이 된다.

신고일로 착각하는 사람이 의외로 많다. 신고는 증여일이 속한 달 말일부터 3개월 안에 하는 절차일 뿐, 10년을 세는 시작점이 아니다.

부동산은 특히 조심해야 한다. 계약서 날짜나 잔금일이 아니라 등기 접수일이 기준이라 리셋 직전에 서두르면 하루 이틀 앞당겨질 수 있다.

리셋 전에 받으면 세금이 얼마나 늘어나나?

금액이 클수록, 이전 증여가 클수록 차이가 커진다.

세율표와 공제 한도를 그대로 넣어 성년 자녀 기준으로 세 가지 경우를 계산해봤다. 신고세액공제 3%까지 반영한 금액이고, 이전 증여 때 낸 세금은 납부세액공제로 뺐다.

두 번째 줄을 풀어보면 이렇다. 10년 안이면 1억과 3억이 합쳐져 4억, 공제 5천만원을 빼면 과세표준 3억5천만원이다. 산출세액은 6천만원인데, 1억 받을 때 계산됐던 500만원을 빼면 5,500만원, 3%를 더 깎아 5,335만원이 나온다. 리셋 후라면 3억에서 공제를 다시 빼 과세표준 2억5천만원, 산출세액 4천만원, 신고공제 후 3,880만원이다.

공식만 보면 단순한데 실제로 숫자를 넣어보면 차이가 꽤 크다. 1억 증여 때 낸 485만원까지 합치면 총부담은 5,820만원 대 4,365만원이다.

내 리셋 날짜와 세금, 바로 계산할 수 있나?

아래에 이전 증여일과 금액, 이번에 받을 날짜와 금액을 넣으면 된다. 도구 허브에 증여세 계산기가 아직 없어 이 글에 직접 만들어 넣었다.

기본값은 글 첫머리 사례 그대로다. 2017년 3월 15일에 5천만원을 받고 2026년 11월 2일에 1억을 받는 경우인데, 계산하기를 누르면 970만원이 나오고 2027년 3월 16일 이후로 미루면 485만원이라는 안내가 뜬다. 이번 증여일을 2027-03-16으로 바꾸면 합산 표시가 사라진다.

할아버지가 주면 합산을 피할 수 있나?

합산은 피하지만 공제는 못 피한다. 그리고 30% 할증이 붙는다.

할아버지는 부모와 다른 사람이라 제47조 합산에서 빠진다. 문제는 공제다. 증여재산공제는 받는 사람 기준이라 부모에게 이미 5천만원 공제를 썼다면 할아버지 증여에는 남은 공제가 없다. 게다가 제57조에 따라 자녀가 아닌 손주가 받으면 산출세액에 30%가 더 붙는다(미성년 손주가 20억원 넘게 받으면 40%).

성년 손주가 할아버지에게 1억을 받는 경우를 계산하면 이렇다.

• 부모 공제를 이미 다 쓴 경우: 과세표준 1억, 산출세액 1천만원, 할증 후 1,300만원, 신고 후 약 1,261만원
• 공제가 남아 있던 경우: 과세표준 5천만원, 산출세액 500만원, 할증 후 650만원, 신고 후 약 630만원

같은 1억인데 두 배 차이다. 세대를 건너뛰는 증여는 “합산 회피 수단”이라기보다 상속까지 고려한 별도 판단이 필요한 영역이다. 부모의 사망이 먼저인 경우(대습)에는 할증이 빠지는 예외도 있다.

결혼·출산 공제 1억은 10년 한도와 별개인가?

별개다. 기본 5천만원과 따로 1억원을 더 뺄 수 있다.

제53조의2는 2024년부터 시행된 조문이다. 혼인신고일 전후 2년 안에, 또는 자녀 출생일·입양신고일부터 2년 안에 부모·조부모에게 받은 증여에 1억원을 추가로 공제한다. 혼인과 출산을 둘 다 해도 합쳐서 1억원까지다.

눈여겨볼 부분은 조문 문구다. 제53조 본문은 10년 한도를 계산할 때 “제53조의2에 따라 공제받은 금액은 제외한다”고 못박았다. 혼인 공제를 썼다고 기본 5천만원 한도가 깎이지 않는다는 뜻이다. 반대로 혼인·출산 공제 1억은 10년마다 리셋되는 구조가 아니다. 조문에 기간 제한 없이 “이미 공제받은 금액을 합한 금액이 1억원을 초과하면” 공제하지 않는다고 돼 있다.

결혼 전에 받았는데 2년 안에 혼인신고를 안 하면 공제가 취소된다. 이때 증여일부터 2년이 되는 달의 말일부터 3개월 안에 수정신고나 기한후신고를 하면 가산세는 빼주고 이자상당액만 붙인다(제53조의2 제6항). 약혼자 사망 같은 부득이한 사유로 3개월 안에 돌려주면 처음부터 증여가 없던 것으로 본다.

신고는 언제까지, 안 하면 무엇을 잃나?

증여받은 날이 속한 달의 말일부터 3개월 안이다. 공제 안쪽이라 낼 세금이 0원이어도 신고는 해두는 편이 낫다.

이유는 두 가지다. 첫째, 기한 안에 신고하면 제69조에 따라 산출세액의 3%를 깎아준다. 둘째는 10년 계산과 직결된다. 신고 기록이 있어야 나중에 “이 돈은 언제 받은 것”인지 날짜로 증명할 수 있다. 신고 없이 넘어가면 몇 년 뒤 다른 증여나 상속 때 세무서가 그 돈의 성격과 시점을 다르게 볼 여지가 생긴다.

1. 홈택스 로그인 후 세금신고 메뉴에서 증여세 신고로 들어간다.
2. 증여자와의 관계, 증여일, 재산 종류와 금액을 입력한다.
3. 10년 안에 같은 사람에게 받은 이전 증여가 있으면 “증여재산가산액”에 함께 적는다.
4. 증여재산공제 금액을 적는다. 이미 쓴 공제가 있으면 남은 금액만 쓴다.
5. 현금 증여라면 이체 내역을, 부동산이라면 등기부와 평가 근거를 첨부한다.

과세표준이 50만원 미만이면 세금 자체가 부과되지 않는다(제55조 제2항). 공제 바로 위에서 조금 넘긴 정도라면 실제 세금은 거의 없다는 얘기다.

오늘 할 일만 추리면 이렇다.

• 지난 10년 동안 부모·조부모에게 받은 돈의 날짜와 금액을 통장 내역으로 적어둔다.
• 가장 오래된 증여일에 10년과 하루를 더해 다음 리셋 날짜를 달력에 표시한다.
• 큰 금액을 받기 전에는 위 계산기로 리셋 전후 세액을 비교해본다.
• 결혼·출산을 앞두고 있다면 2년 창구 안에 받는 일정을 먼저 잡는다.

자주 묻는 질문

증여세 10년 지나면 이전 증여는 완전히 사라지나요?

증여세 계산에서는 합산 대상에서 빠지고 증여재산공제도 다시 생긴다. 다만 증여자가 사망하면 상속인에게 10년 이내, 상속인이 아닌 사람에게 5년 이내에 한 증여는 상속세 과세가액에 다시 더해진다. 증여세와 상속세의 기간을 따로 봐야 한다.

1천만원 미만으로 나눠 주면 합산되지 않나요?

합산 기준은 한 건이 아니라 10년 동안 같은 사람에게 받은 금액의 합계다. 합계가 1천만원 이상이면 모두 가산된다. 쪼개서 주는 것만으로는 합산을 피할 수 없고, 증여재산공제도 받는 사람 기준으로 누적된다.

배우자에게 받은 6억 공제와 부모에게 받은 공제는 같이 쓸 수 있나요?

쓸 수 있다. 증여재산공제는 배우자, 직계존속, 직계비속, 기타 친족으로 관계마다 한도가 따로 정해져 있다. 같은 10년 안이라도 배우자에게 받은 증여는 6억원, 부모에게 받은 증여는 5천만원 한도를 각각 적용한다.

본 콘텐츠는 세무 자문이 아니며 투자 권유가 아닌 정보 제공용 글로, 개인별 증여세 납부 여부와 금액을 판단해 드리는 것이 아닙니다. 계산표와 계산기는 상속세 및 증여세법 현행 조문(2026년 1월 2일 시행본)을 2026년 10월 9일 국가법령정보센터에서 확인해 단순화한 추정치이며, 재산 평가 방법, 이전 증여의 실제 신고 내용, 할증·가산세·납부세액공제 한도에 따라 실제 세액은 달라집니다. 세법 개정에 따라 기준이 바뀔 수 있으니 큰 금액을 증여하기 전에는 세무서나 세무사와 상담하시기 바랍니다.

✍️ David Park · 에디터

출처

• 국가법령정보센터 — 상속세 및 증여세법 제26조·제47조·제53조·제53조의2·제57조·제58조·제68조·제69조
• 국세청 — 증여세 개요 (증여일로 보는 재산별 취득시기)
• 국세청 홈택스 — 증여세 신고